Die drohende Insolvenz eines Mandanten sollte für Sie ein Warnzeichen sein. Neben möglichen Sanierungsbemühungen und deren steuerlichen Implikationen gilt es auch die eigene Arbeitsleistung zu schützen. Kommt es später zur Eröffnung des Insolvenzverfahrens, drohen neben Zahlungsausfällen weitere Übel. In Folge der Geltendmachung von Anfechtungsansprüchen durch den Insolvenzverwalter kann es zu Honorarrückzahlungen kommen. Hinzu kommen mögliche Haftungsansprüche. Denken Sie daher neben dem wirtschaftlichen Wohl Ihres Mandanten auch an sich.

Wir haben Ihnen dazu 10 goldene Regeln zusammengefasst, wie Sie sich und Ihren Mandanten schützen können: 

1. Informieren Sie den Mandanten, sobald Sie Krisenanzeichen wie Überschuldung oder Zahlungsstockungen erkennen.

Sie sind nach der Rechtsprechung und dem Gesetz (§102 StaRUG) zum Hinweis auf von Ihnen erkannten Insolvenzgründen verpflichtet.

Zahlungsunfähigkeit i.S.v. § 17 InsO liegt vor, wenn ein Schuldner nicht in der Lage ist, die fälligen Zahlungspflichten zu erfüllen. Die liegt regelmäßig vor, wenn die Liquiditätslücke des Schuldners jedenfalls 10 % der fälligen Verbindlichkeiten beträgt. Sie ist regelmäßig anzunehmen, wenn der Schuldner seine Zahlungen eingestellt hat.

Überschuldung i.S.v. § 19 InsO (nur jur. Personen) liegt vor, wenn das Aktivvermögen des Schuldners die bestehenden Verbindlichkeiten nicht mehr deckt, es sei denn, die Fortführung des Unternehmens ist in den nächsten zwölf Monaten nach den Umständen überwiegend wahrscheinlich und gewollt.

2. Geben Sie keinen ungeprüften Rat zu insolvenzrechtlichen Fragen.

Es ist ausreichend, wenn Sie die Hinzuziehung eines insolvenzrechtlichen Experten, wie bspw. einen Fachanawalt für Insolvenzrecht empfehlen.

3. Erstellen Sie keine Gefälligkeitsbescheinigungen.

Sie haften für falsch erteilten Bescheinigungen, ggf. sogar ggü. Dritten.

4. Abschlüsse dürfen nur mit Fortführungswerten erstellt werden, wenn Krisenanzeichen beseitigt wurden oder eine positive Fortführungsprognose vorliegt.

Bei negativer Fortbestehensprognose sind im Rahmen der Überschuldungsbilanz Zerschlagungswerte anzusetzen. Diese sind zwar regelmäßig niedriger, im Einzelfall können aber zu berücksichtigende stille Reserven eine Überschuldung verhindern.

5. Macht der Mandant trotz Krise weiter, besteht keine Pflicht das Mandat niederzulegen.

6. Wenn es Ihnen zu unsicher wird, dürfen Sie das Mandat niederlegen.

Die Niederlegung des Mandats darf nur nicht zur Unzeit erfolgen, die Stellung eines Insolvenzantrags genügt dazu grds. noch nicht.

7. Sichern Sie Ihr Honorar durch Bargeschäfte oder Zahlung von Dritten.

Die spätere Anfechtbarkeit von erhaltenen Zahlungen sollte bestmöglich vermieden werden.

• Bargeschäft: Es liegt vor, wenn eine Leistung des Schuldners durch eine gleichwertige und zeitnahe Gegenleistung ausgeglichen wird. Die Leistungsreihenfolge ist dabei egal. Mithin ist auch Vorkasse möglich. Wichtig ist dann die zeitnahe Abrechnung, maximal innerhalb von 30 Tagen, besser noch früher. 
• Zahlung von Dritten: Zahlungen eines Dritten sind dem Schuldner insolvenzrechtlich grds. nicht zuzurechnen, sofern diese keine Auswirkungen auf das Vermögen des Insolvenzschuldners hatte. Dies ist regelmäßig dann der Fall, wenn die Zahlung des Dritten geleistet wurde, ohne dass der Insolvenzschuldners hierfür eine Gegenleistung zu erbringen hatte.

8. Im Insolvenzeröffnungsverfahren bleiben Sie nur dem Mandanten gegenüber verpflichtet, nicht dem vorläufigen Verwalter.

Der Schuldner bleibt grds. verfügungsbefugt und bestimmt damit auch über das weitere Mandatsverhältnis. Etwaige Beschränkungen können sie dem Beschluss des Insolvenzgerichts über die Anordnung des Eröffnungsverfahren entnehmen. Diesen könnten Sie unter http://neu.insolvenzbekanntmachungen.de abrufen.

9. Ab Eröffnung des Verfahrens bestimmt nur noch der Insolvenzverwalter.

Durch die Eröffnung des Insolvenzverfahrens wird das Mandatsverhältnis automatisch beendet. Die Rechte des Schuldners aus dem beendeten Mandatsverhältnis gehen nach § 80 InsO auf den Insolvenzverwalter über (§ 80 InsO). Es steht Ihnen aus dem beendeten Mandatsverhältnis nur ein sehr eingeschränktes Zurückbehaltungsrecht an Unterlagen und Datenzugriff für noch ausstehendes Honorar zu. 

10. Sie müssen in der Krise sorgsam dokumentieren, wann Sie was von wem an Informationen und Unterlagen bekommen und was sie für Ratschläge geben.

Ein Insolvenzverwalter ist von Amtswegen verpflichtet alle Haftungsansprüche der Insolvenzmasse zu prüfen. Ebenso suchen Gläubiger nach Möglichkeiten ihren Zahlungsausfall durch mögliche Ansprüche gegen haftende Dritte zu minimieren.

Bei weiteren Fragen steht Ihnen unser Team Insolvenzsteuerrecht gerne zur Verfügung.