Geplante Änderungen im Gemeinnützigkeitsrecht

Der am 4.9.2025 vom BMF veröffentlichte Referentenentwurf für ein Steueränderungsgesetz 2025 sieht eine Reihe von Änderungen im Gemeinnützigkeitsrecht vor:

• Einführung von E-Sport als neuer gemeinnütziger Zweck (§ 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO)
• Anhebung der Freigrenze bei der Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung auf € 100.000,-- (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 AO)

Hinweis: Damit würde die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung für ca. 90 % aller gemeinnützigen Organisationen entfallen, was für einen echten Abbau von Bürokratie im Dritten Sektor sorgen würde.

• Photovoltaikanlagen als steuerlich unschädliche Betätigung für die Gemeinnützigkeit (Einfügung eines neuen § 58 Nr. 11 AO)
• Anhebung der Freigrenze für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb auf € 50.000,-- (§ 64 Abs. 3 Satz 1 AO)
• Verzicht auf eine Sphärenzuordnung bei Einnahmen unter € 50.000,-- (Einfügung eines neuen § 64 Abs. 3 Satz 2 AO)

Hinweis: Insbesondere Organisationen, die stärkeren Einnahmeschwankungen unterliegen, müssen die Sphären vorsorglich weiterhin im Blick behalten. Zudem müssen auch umsatzsteuerlich die Sphären aufgeteilt werden, um den ermäßigten Umsatzsteuersatz zutreffend anwenden zu können.

• Anhebung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale auf € 3.300,-- bzw. € 960,-- (§ 3 Nr. 26, 26a EStG)

Es bleibt nun abzuwarten, ob die geplanten Änderungen ihren Weg durch das Gesetzgebungsverfahren finden. Wir halten Sie über den weiteren Verlauf des Reformvorhabens auf dem Laufenden.